НДФЛ-2026 для иностранных работников: что важно знать работодателям
Начальник отдела камерального контроля налога на доходы УФНС России по Липецкой области Татьяна Нечмырева приняла участие в круглом столе с работодателями по вопросам трудоустройства иностранных граждан в рамках всероссийской ярмарки трудоустройства «Работа России. Время возможностей». Специалист осветила тему: «НДФЛ с доходов нерезидентов в 2026 году: ставки, исключения и пошаговый расчет».
Спикер разъяснила участникам круглого стола, что по умолчанию доходы нерезидентов от источников в Российской Федерации облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Однако для ряда категорий иностранных граждан действуют исключения: их доходы облагаются по прогрессивной шкале 13–22% (в зависимости от величины годового дохода) независимо от признания их налоговыми резидентами РФ. К таким категориям относятся:
· граждане государств – членов ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия);
· иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на основании патента;
· высококвалифицированные специалисты (ВКС);
· беженцы и лица, получившие временное убежище;
· участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению соотечественников;
· удаленные работники российских компаний.
Особое внимание уделено порядку зачета фиксированных авансов по патенту. Татьяна Нечмырева напомнила: работодатель вправе уменьшить НДФЛ на уплаченные иностранным работником авансы только при наличии уведомления из налоговой. Уведомление выдается раз в год на основании заявления работодателя с реквизитами платежных документов. Уменьшать налог можно за весь налоговый период (с января), а не только с даты получения уведомления. Также специалист отметила, что при смене места работы новому работодателю необходимо получать собственное уведомление.
В части налогообложения удаленных сотрудников докладчик обратила внимание на норму, действующую с 2024 года: все выплаты удаленным работникам (по трудовым и гражданско-правовым договорам) облагаются по ставке 13–22% независимо от статуса резидента. Однако налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) доступны только резидентам; нерезиденты не вправе уменьшать налог на указанные вычеты. Кроме того, нетрудовые доходы (материальная помощь, подарки, компенсации сверх норм) у нерезидентов облагаются по ставке 30%.
В завершение Татьяна Нечмырева рекомендовала работодателям для минимизации налоговых рисков своевременно проверять статус иностранных работников перед осуществлением выплат, запрашивать уведомления о зачете авансовых платежей по патенту и отслеживать изменения в перечне приостановленных международных соглашений об избежании двойного налогообложения.